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提醒:4月1日后,这样开发票将面临罚款、滞纳金!

156 2019-03-29 09:35:43

4月1日起,新的税率就要正式实施了



从两会上李克强喊话,4月1日就要下调增值税税率,将继续推进税率三挡并两档、税制简化。


到国家税务总局、财政部、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?019年第39号)。


再到增值税发票税控开票软件(包括金税盘版和税控盘版)(以下简称“开票软件?#20445;?#36827;行全面升级。增值税改革终于落地了。


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相信截止目前大多数单位已完成了增值税开票软件?#32435;?#32423;工作,坐?#26085;?#31574;红利。但与此同时,增值税改革所引发的诸多问题一直困扰着广大纳税人。


其中开票问题最引人关注。



4月1日后,还可以开具原税率的发票吗?


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按照《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2019年第14号)确定的原则:


1、4月1日之前已经是?#35805;?#32435;税人的企业,在4月1日之后,发生销售折让、中止、退回、开具有误或补开发票等情形,符合相关规定条件的,可以按照原适用税率开具发票。


2、 4月1日之后登记为?#35805;?#32435;税人的企业,只能按照调整后的新税率开具发票。


特别关注:?#35805;?#32435;税人4月1日之后取得的按原适用税率开具的符合抵扣规定的增值税发票或海关进口增值税专用缴款书,仍然可以在开具之日起360日内认证、选择确认或申请稽核比对。


看看文件,还是有点弄不明白?


其实可不可以开具原税率的发票关键在于:增值税纳税义务发生时间这个点。


那么到底如何确定增值税纳税义务发生时间呢?


实务中的收讫销售款项、取得索取销售款项凭据、发票开具时间三者以哪一个为准,来确定准确的增值税纳税义务发生时间呢?


以下几种情况请对照确定:


1、纳税人采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;


2、纳税人采取赊销方式销售货物,签订了书面合同的,为书面合同?#32423;?#30340;收款日期的当天。


3、纳税人采取赊销方式销售货物,无书面合同的或者书面合同没有?#32423;?#25910;款日期的,为货物发出的当天。


4、、纳税人采取?#21046;?#25910;款方式销售货物,签订了书面合同的,为书面合同?#32423;?#30340;收款日期的当天。


5、纳税人采取?#21046;?#25910;款方式销售货物,无书面合同的或者书面合同没有?#32423;?#25910;款日期的,为货物发出的当天。


6、纳税人采取预收货款方式销售货物(特定货物除外),为货物发出的当天。


总结1:增值税纳税义务发生时间在4月1日零点之前,则应按调整前的适用的原税率申报缴纳增值税,同时以原税率开具发票(发票上开具的税率及销项税额)。


案例:

假如职业会计人公司在2018年3月31日与A公司签订了纳税筹划服务合同,合同?#32423;?#31609;划服务款项在4月4职业会计人公司进入A公司开始筹划服务时支付。


此时增值税纳税增值税纳税义务发生时间以付款的时间(2018年4月4日)为准,满足按调整后的适用的新税率申报缴纳增值税,同时以新税率开具发票(发票上开具的税率及销项税额)。


总结2:增值税纳税义务发生时间在4月1日零点之后,则应按新的税率申报缴纳增值税,以新税率开具发票(发票上开具的税率及销项税额)。


案例:

假如职业会计人在2018年3月31日与A公司签订了纳税筹划产品的合同,合同?#32423;?#31609;划服务款项分12期付款,4月4日职业会计人公司进入A公司开始筹划运作。


此时增值税纳税增值税纳税义务发生时间以进入A公筹划运作的时间为准(2018年4月4日)为准,满足按新的税率申报缴纳增值税,以新税率开具发票(发票上开具的税率及销项税额)。



特殊情况处理不好,面临罚款、滞纳金


1、如果税率调整前已经做了“未开发票收入”的纳税申报,只是没有开具发票的。


则在新税率实施之日以后开具发票时,对于已申报的无票收入部分对应的业务仍可按原税率开具(发票上开具的税率及销项税额)。



2、如果因种种原因非要按原税率开具发票,但在税率调整之日以前,相应的销售额又没有作“未开具发票收入”申报纳税的。


则等于是延期缴纳了税款,在以原税率开具发票后,该部分增值税需要加收滞纳金或者罚款。


去年因税率调整由11%调为10%时,因未做"未开票收入"?#32435;?#25253;,在按11%开发票时缴了滞纳金或者罚款的应该记忆尤深吧!


对于税率调整后如何开具发票(税率),是以纳税义务发生时间来决定销售业务(发生增值税应税销售行为)的适用税率,再以此来决定发票开具的税率及计算销项税额,也就是该项销售业务(发生增值税应税销售行为)应如?#38382;?#29992;税率计税就如何开具发票。


特别注意:4月1日以后,增值税发票税控开票软件税率栏?#25991;?#35748;显示调整后税率,?#35805;?#32435;税人发生上述跨期销售行为,可以?#27490;?#36873;择原适用税率开具增值税发票。



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